Preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej – zastosowanie ulgi IP Box w przypadku tworzenia oprogramowania - Interpretacja indywidualna z dnia 12 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.389.2025.1.PR

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy dochody Wnioskodawcy z tytułu tworzenia i rozwijania oprogramowania kwalifikują się do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (tzw. ulga IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wymaga to oceny, czy działalność wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a jego prawa własności intelektualnej stanowią kwalifikowane prawa z tego artykułu, co pozwala na opodatkowanie preferencyjną stawką podatku dochodowego.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że prace Wnioskodawcy spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do oprogramowania, które są wynikiem tych działań, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do oprogramowania na Zleceniodawcę, co mieści się w definicji sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Ponadto, zapewniono, że dochody z tych praw mogą być opodatkowane preferencyjną stawką, o ile Wnioskodawca spełnia wymogi ewidencyjne i wskaźników nexus.