Możliwość zastosowania 5% stawki podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej przy korzystaniu z opodatkowania ryczałtem w latach 2022-2024 - Interpretacja indywidualna z dnia 13 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.260.2025.2.MO
Dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej podlega preferencyjnej stawce podatku w wysokości 5%, jednak nie jest możliwe stosowanie tej stawki w latach opodatkowania ryczałtowego. Obowiązuje zachowanie wymogów formalnych, w tym ewidencja księgowa.
Teza AI
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczył możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej 5% (IP Box) w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z praw własności intelektualnej. Przedmiotem analizy była działalność gospodarcza polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, z której opodatkowanie ryczałtem nastąpiło w latach 2022-2024.
Rozstrzygnięcie
Organ uznał, że w latach, w których wnioskodawca korzystał ze zryczałtowanej formy opodatkowania, nie można zastosować stawki 5% do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, gdyż ta forma opodatkowania nie jest objęta ulgą IP Box. Jednakże, w latach, w których obowiązywały zasady podatku liniowego, w tym roku 2025, wnioskodawca może skorzystać z tej preferencji, pod warunkiem spełnienia wymogów formalnych, w tym prowadzenia ewidencji rachunkowej w odpowiedni sposób. Czynności twórcze uznane zostały za działalność badawczo-rozwojową, co kwalifikuje je do skorzystania z ulgi IP Box w zakresie dochodów podlegających temu opodatkowaniu.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych oraz zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
- nieprawidłowe w części dotyczącej możliwości zastosowania stawki opodatkowania 5% do kwalifikowanego dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie przepisów art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w latach 2022-2024, w których korzystał Pan z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych;
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
