Rozpoznanie jako koszt uzyskania przychodów składek ZUS zapłaconych po terminie w wyniku zakwestionowanych korekt deklaracji - Interpretacja indywidualna z dnia 18 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.312.2025.1.AN
Zaległe składki ZUS, obciążające płatnika, stanowiące koszty uzyskania przychodów, mogą zostać rozpoznane jako takie dopiero w momencie ich faktycznej zapłaty, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 57a Ustawy o CIT.
Teza AI
Istota problemu
Problem prawny sprowadza się do ustalenia, czy składki ZUS zaległe, opłacone po terminie wskutek zakwestionowanych korekt deklaracji, mogą być rozpoznane jako koszty uzyskania przychodów w dacie ich faktycznej zapłaty. Wielooddziałowa spółka złożyła korekty do deklaracji ZUS, które nie zostały uznane przez organ, co skutkowało powstaniem zaległości składkowych.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy potwierdził możliwość zaliczenia zaległych składek ZUS do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich faktycznego zapłacenia. Podkreślono, że zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 57a Ustawy o CIT, nieopłacone w terminie składki nie stanowią kosztów podatkowych, chyba że zostały faktycznie uiszczone. Składki te, o ile nieopłacone w terminie, mogą być zaliczone do kosztów podatkowych w momencie faktycznej zapłaty, niezależnie czy zaległość wynika z błędnej korekty, czy też z opóźnienia w płatności.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowy od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
28 maja 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 26 maja 2025 r., o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ustalenia, czy Spółka w przypadku złożonych korekt, a co za tym idzie opłaceniu składek ZUS po terminie, ma prawo rozpoznać ten wydatek jak koszt uzyskania przychodów w dacie ich faktycznej zapłaty.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
