Interpretacja indywidualna z dnia 26 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.335.2025.2.MS2

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest kwestia oceny skutków podatkowych związanych z transakcją wymiany udziałów, polegającej na wniesieniu udziałów spółki z o.o. do spółki komandytowo-akcyjnej w zamian za akcje tej drugiej. Kluczowym pytaniem jest, czy taka wymiana generuje przychód do opodatkowania zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwzględnieniem zasad dotyczących neutralności podatkowej wymiany udziałów.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że w przedmiotowej transakcji nie mają zastosowania przepisy o neutralności wymiany udziałów, ponieważ jednym z uczestników jest spółka komandytowo-akcyjna, niemieszcząca się w ramach podmiotów wskazanych w załączniku nr 3 do ustawy o PIT. W konsekwencji, art. 24 ust. 8a ustawy PIT, który reguluje neutralność podatkową przy spełnieniu określonych warunków, nie znajdzie zastosowania. Niemniej jednak, stwierdzono, że dochód podatkowy nie powstanie, z uwagi na równą wartość rynkową akcji wymienianych, co wyklucza uzyskanie dochodu podlegającego opodatkowaniu na mocy art. 24 ust. 5 pkt 7b ustawy PIT.