Odrzucenie możliwości zaliczenia kosztów inwestycji w budowę domu do kosztów uzyskania przychodu na podstawie reguł amortyzacji - Interpretacja indywidualna z dnia 23 maja 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.273.2025.6.MJ

Istota problemu

Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą, ma wątpliwości co do możliwości zaliczenia wydatków na budowę i użytkowanie przestrzeni biurowej w domu rodziców do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych. Zastanawia się, czy te wydatki, związane zarówno z częścią wykorzystywaną do działalności gospodarczej, jak i części wspólnych, mogą być uwzględniane jako koszty poprzez zastosowanie wskaźnika procentowego powierzchni używanej do celów firmowych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy orzekł, że podatnik nie może uznać poniesionych wydatków za koszty uzyskania przychodu w sposób zalecany przez niego. Podkreślono, że nakłady na budowę części budynku nie mogą być kwalifikowane jako inwestycja w obcych środkach trwałych, ponieważ budowa domu rodziców nie jest budowlą istniejącą. Wydatki dotyczące budowy powinny zwiększać wartość początkową środka trwałego i mogą wpływać na koszty uzyskania przychodów jedynie poprzez odpisy amortyzacyjne, pod warunkiem że w grę nie wchodzą budynki mieszkalne, które od 2023 r. nie kwalifikują się do amortyzacji.