Odliczanie podatku u źródła w kontekście zagranicznych przychodów z licencji zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o CIT - Interpretacja indywidualna z dnia 2 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.175.2025.1.AW

Istota problemu

Spór dotyczy ustalenia prawidłowej metody kalkulacji limitu odliczenia podatku u źródła potrącanego przez zagranicznych kontrahentów przy sprzedaży licencji oprogramowania, w kontekście art. 20 ust. 1 ustawy o CIT. Spółka twierdzi, że odliczenie powinno być oparte na proporcji kwoty przychodu zagranicznego, natomiast organy podatkowe w interpretacji wskazały na konieczność uwzględnienia dochodu zagranicznego, czyli przychodu z uwzględnieniem kosztów.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy wskazał na konieczność zastosowania zasady proporcjonalności wynikającej z art. 20 ust. 1 ustawy o CIT. Podkreślono, że kalkulacja limitu odliczenia podatku zapłaconego za granicą musi uwzględniać dochód, który to wyznacza nadwyżka przychodu nad kosztami, a nie przychód. Tym samym, kwotę przychodu zagranicznego należy pomniejszyć o koszty jego uzyskania, co oznacza, że od zwrotu podatku można odliczyć część podatku, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w danym państwie. Organ odrzucił podejście Spółki, by opierało się na przychodzie, uznając jej stanowisko za niezgodne z przepisami.