Opodatkowanie wprowadzania energii elektrycznej do sieci w systemie net-billing przez prosumenta - Interpretacja indywidualna z dnia 4 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-1.4012.121.2025.2.MK
Wprowadzanie energii elektrycznej do sieci przez prosumenta w systemie net-billing stanowi odpłatną dostawę towarów, a obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą wystawienia faktury lub upływu terminu płatności. Podstawa opodatkowania nie obejmuje depozytu prosumenckiego, lecz tylko wartość energii pomniejszoną o podatek VAT.
Teza AI
Istota problemu
Głównym zagadnieniem problemowym analizowanej interpretacji jest określenie skutków podatkowych dla prosumenta energii elektrycznej w kontekście opodatkowania podatkiem VAT energii elektrycznej wprowadzonej do sieci elektroenergetycznej w ramach systemu net-billing. Spółka jako prosument zgłosiła mikroinstalację fotowoltaiczną, a przedmiotem wniosku jest m.in. potwierdzenie obowiązku opodatkowania VAT oraz ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego i zasad określania podstawy opodatkowania tej energii.
Rozstrzygnięcie
Organ skarbowy zgodził się częściowo z wnioskodawcą, uznając, że energia wprowadzana przez prosumenta do sieci w ramach net-billing jest dostawą towarów opodatkowaną VAT. W świetle art. 19a ust. 1 i 5 ust. 4 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Jednak faktura musi być wystawiona najpóźniej z upływem terminu płatności. Organ zakwestionował natomiast sposób określania podstawy opodatkowania wskazany przez wnioskodawcę, podkreślając, że podstawę tę stanowi wartość brutto energii pomniejszona jedynie o należny VAT, wykluczając potrącenia z depozytu prosumenckiego.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe w części dotyczącej opodatkowania czynności wprowadzania do sieci energii elektrycznej wytworzonej w Instalacji, w przypadku rozliczenia w systemie net-billing, momentu powstania obowiązku podatkowego i terminu wystawienia faktury z tytułu wprowadzania energii elektrycznej do sieci w systemie net-billing oraz nieprawidłowe w części dotyczącej ustalenia podstawy opodatkowania dla czynności wprowadzaniu energii elektrycznej do sieci w systemie net-billing.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
