Opodatkowanie świadczenia Spouse Benefit otrzymanego z USA przez polskiego rezydenta podatkowego w kontekście umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - Interpretacja indywidualna z dnia 12 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDWT.4011.18.2025.2.AK

Istota problemu

Główna kwestia prawna dotyczy zasad opodatkowania świadczenia zwanego "Spouse Benefit" otrzymywanego przez polską rezydentkę podatkową z Social Security Administration w USA. Wnioskodawczyni uważa, że świadczenie to powinno być zwolnione z podatku dochodowego w Polsce na podstawie polskiego prawa podatkowego jako świadczenie rodzinne. Organ podatkowy musiał ustalić, czy świadczenie to faktycznie spełnia warunki takiego zwolnienia.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że świadczenie "Spouse Benefit" przyznawane przez Social Security Administration w USA nie kwalifikuje się do zwolnienia podatkowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie jest ono świadczeniem rodzinnym w rozumieniu polskiego prawa. Ze względu na swoją naturę, tj. jako świadczenie emerytalno-rentowe uzależnione od wpłat składek byłego małżonka i jego prawa do emerytury, powinno być traktowane jako przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu w Polsce jako przychód polskiej rezydentki podatkowej. Decyzję tę oparł na przepisach Umowy między Polską a USA o uniknięciu podwójnego opodatkowania.