Opodatkowanie świadczeń z ZFŚS dla byłych pracowników i obowiązki płatnika podatku dochodowego - Interpretacja indywidualna z dnia 10 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.364.2025.1.JŚ

Istota problemu

Głównym problemem prawnym było określenie, czy dofinansowania do wypoczynku byłych pracowników z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz czy na spółdzielni ciąży obowiązek poboru zaliczek i wystawienia PIT-11. Problem dotyczył kwalifikacji przychodów byłych pracowników z ZFŚS w kontekście ich źródła opodatkowania i obowiązków płatnika.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy stwierdził, że świadczenia z ZFŚS dla byłych pracowników nie korzystają z omawianego zwolnienia, gdyż nie są już pracownikami w rozumieniu ustawy podatkowej. Wyjaśniono, że dla osób, które nie pozostają w stosunku pracy w momencie otrzymania świadczenia, świadczenia te są przychodem z 'innych źródeł', a nie ze stosunku pracy. W związku z tym na płatniku nie ciąży obowiązek pobierania zaliczek na podatek, lecz tylko obowiązek informacyjny poprzez wystawienie PIT-11. Decyzję uzasadniono przepisami ustawy o podatku dochodowym, szczególnie art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1.