Brak obowiązku podatkowego w PIT-11 z tytułu zwrotu wkładu mieszkaniowego odziedziczonego po spadkodawczyni - Interpretacja indywidualna z dnia 30 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDWPT.4011.119.2025.1.ASZ

Istota problemu

Problem prawny dotyczy opodatkowania kwoty zwróconego wkładu mieszkaniowego w przypadku, gdy lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego wygasa wskutek śmierci spadkodawczyni. Spadkobierczyni otrzymuje zwrot wkładu od Spółdzielni Mieszkaniowej i powstaje pytanie, czy ten zwrot podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, czy może być wyłączony na podstawie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że zwrot wkładu mieszkaniowego nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, a jedynie podatkowi od spadków i darowizn. Argumentacja opiera się na art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który wyłącza spod stosowania ustawy przychody objęte przepisami o podatku od spadków i darowizn. Spadkobierczyni nabyła wkład jako część spadku, co należy do masy spadkowej. Organ wskazuje, że przekształcenie wkładu w kwotę rynkową nie wywołuje skutków podatkowych według ustawy o podatku dochodowym, gdyż jest przedmiotem opodatkowania wyłącznie podatkiem od spadków.