Opodatkowanie sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze zapisu testamentowego a 5-letni okres zwolnienia podatkowego - Interpretacja indywidualna z dnia 20 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.533.2025.1.KR

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest rozstrzygnięcie, czy sprzedaż mieszkania nabytego w drodze zapisu testamentowego podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Problem polega na ustaleniu, czy 5-letni termin należy liczyć od daty nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, czy zapisobiercę, w kontekście art. 10 ust. 1 pkt 8 i art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż mieszkania nie podlega opodatkowaniu, ponieważ 5-letni termin, o którym mowa w art. 10 ustawy, należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę, a nie przez zapisobiercę. W przytoczonym orzecznictwie sądów administracyjnych, zapis testamentowy traktowany jest jako nabycie w drodze spadku, co pozwala na przyjęcie daty nabycia przez spadkodawcę jako początku biegu terminu. W rezultacie, sprzedaż mieszkania po upływie tego okresu nie stanowi źródła przychodów podlegającego opodatkowaniu.