Podatkowe skutki świadczenia usług dystrybucji cyfrowej i narzędzi AI dla Artystów w kontekście VAT - Interpretacja indywidualna z dnia 2 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.89.2025.2.JO
Usługi polegające na cyfrowej dystrybucji twórczości muzycznej oraz zapewnieniu dostępu do narzędzi AI traktowane są jako kompleksowe świadczenia elektroniczne, dla których miejscem świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest ich miejsce zamieszkania, zgodnie z art. 28k ustawy o VAT, a na rzecz podatników – art. 28b ustawy o VAT.
Teza AI
Istota problemu
Głównym problemem prawnym była kwestia kwalifikacji na gruncie podatku od towarów i usług (VAT) usług świadczonych przez spółkę polegających na cyfrowej dystrybucji twórczości muzycznej artystów oraz dostępie do narzędzi AI. Kluczowym pytaniem było, czy te usługi można uznać za kompleksowe świadczenie elektroniczne, gdzie dominującym elementem jest usługa elektroniczna, co wpływa na określenie miejsca świadczenia i związane z tym obowiązki podatkowe.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy, analizując usługi świadczone przez spółkę, uznał, że usługi te stanowią złożone świadczenie kompleksowe, którego głównym elementem są usługi elektroniczne. Wskazano, że usługi te są świadczone za pomocą technologii informacyjnej w sposób zasadniczo zautomatyzowany oraz wymagają minimalnego udziału człowieka, co kwalifikuje je jako usługi elektroniczne zgodne z rozporządzeniem 282/2011. W kontekście podatku VAT podkreślono, że miejscem świadczenia tych usług jest miejsce zamieszkania odbiorcy, co oznacza, że miejscem ich opodatkowania mogą być różne jurysdykcje, zależnie od lokalizacji klientów.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest:
- prawidłowe w zakresie uznania za świadczenie kompleksowe usług cyfrowej dystrybucji twórczości muzycznej Artystów oraz dostępu do narzędzi z zakresu AI jako usług elektronicznych oraz ustalenia miejsca świadczenia tych usług (pytanie nr 1),
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
