Obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy przez pracodawcę dla oddelegowanego pracownika do Holandii przy nieograniczonym obowiązku podatkowym w Polsce - Interpretacja indywidualna z dnia 13 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.430.2025.1.JM

Istota problemu

Głównym zagadnieniem prawnym rozstrzyganym w interpretacji jest ustalenie, czy Spółka występująca jako płatnik jest zobowiązana do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownika oddelegowanego do pracy w Holandii, który tam przebywa ponad 183 dni w roku. Ocena zależności pomiędzy polsko-holenderską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania a obowiązkami wynikającymi z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi kluczowy element analizy prawnej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy stwierdził, że w świetle art. 15 ust. 1 polsko-holenderskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody pracownika związane z pracą w Holandii mogą być opodatkowane zarówno w Polsce, jak i w Holandii. W związku z przekroczeniem przez pracownika pobytu 183 dni na terenie Holandii, warunki art. 15 ust. 2 UPO nie są spełnione, co obliguje do opodatkowania w Holandii. Zgodnie z art. 32 ust. 9 ustawy o PIT, Spółka nie musi pobierać zaliczek od wynagrodzenia przypadającego na Holandię. Obligacje zastosowania się do metody proporcjonalnego odliczenia obciążają podatnikiem rozliczającym dochody w Polsce.