Ocena momentu powstania przychodu podatkowego z tytułu udziałów objętych w programie motywacyjnym poniżej wartości nominalnej - Interpretacja indywidualna z dnia 25 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.391.2025.1.WS

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu przychodu z otrzymanych udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, przyznanych w ramach programu motywacyjnego. Kluczowe jest, czy przychód podlega opodatkowaniu w momencie otrzymania udziałów, zważywszy że zostały pokryte częściowym wkładem pieniężnym, czy też dopiero w chwili ich odpłatnego zbycia, zgodnie z przepisami ustawy o PIT.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że w momencie otrzymania udziałów po preferencyjnej cenie przez wnioskodawcę powstało wymierne przysporzenie majątkowe, a zatem przychód podatkowy. Wartość udziałów przekraczająca wniesiony wkład pieniężny kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, co prowadzi do natychmiastowego opodatkowania. Organ odrzucił interpretację, że przychód powstaje dopiero przy zbyciu udziałów, wskazując, że wnioskodawca nabył udziały po korzystnej cenie, co stanowi przysporzenie majątkowe. Argument o długoterminowym charakterze inwestycji nie zmienia faktu, że przychód z udziałów stanowi przychód podlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT.