Zaniechanie poboru podatku od umorzenia kredytu hipotecznego oraz neutralność podatkowa zwrotu nadpłaconych rat i kosztów procesowych - Interpretacja indywidualna z dnia 26 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.525.2025.2.MB
Zaniechanie poboru podatku dochodowego odnosi się do przychodu wynikającego z umorzenia kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, przy czym zwrot nadpłaconych rat oraz kosztów zastępstwa procesowego nie generują przychodu podlegającego opodatkowaniu.
Teza AI
Istota problemu
Główną kwestią prawną rozstrzygniętą przez organ podatkowy jest ocena skutków podatkowych związanych z zawarciem ugody z bankiem, w której przewidziano zwrot nadpłaconych rat kredytu, umorzenie pozostałego zadłużenia oraz zwrot kosztów zastępstwa procesowego. Pytanie dotyczyło kwalifikacji tych zdarzeń jako źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz możliwości zaniechania poboru podatku od tych przychodów na podstawie odpowiednich przepisów prawa podatkowego.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że zwrot nadpłaconych rat kredytu nie stanowi przychodu, ponieważ nie prowadzi do przysporzenia majątkowego o charakterze definitywnym. Umorzenie pozostałego zadłużenia z tytułu kredytu jest natomiast przychodem, ale podlega zwolnieniu od opodatkowania na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. Zwrot kosztów zastępstwa procesowego również nie jest przychodem, pod warunkiem, że nie przewyższa poniesionych wydatków. Organ odrzucił stanowisko wnioskodawczyni w zakresie zwrotu rat i kosztów procesowych jako nieprawidłowe, uznając brak przychodu, natomiast poparł zaniechanie poboru podatku od umorzenia zadłużenia.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe w części dotyczącej prawa do zaniechania poboru podatku dochodowego w związku ze zwrotem części nadpłaconych rat kredytu i zwrotem kosztów zastępstwa procesowego oraz prawidłowe w pozostałej części.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
