Zwolnienie z opodatkowania emerytury z prywatnego programu emerytalnego X na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT - Interpretacja indywidualna z dnia 3 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.310.2025.1.MN

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy tego, czy comiesięczne świadczenia emerytalne otrzymywane przez wnioskodawcę z norweskiego prywatnego zakładowego pracowniczego programu emerytalnego są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce. Wnioskodawca, będący rezydentem podatkowym Polski i posiadający ośrodek interesów życiowych na jej terytorium, powołuje się na odpowiednie przepisy polskiej ustawy podatkowej oraz międzynarodowej konwencji z Norwegią dotyczącej unikania podwójnego opodatkowania.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że świadczenia emerytalne otrzymywane przez wnioskodawcę z norweskiego prywatnego zakładowego pracowniczego programu emerytalnego są zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b w związku z art. 21 ust. 33 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kluczowym argumentem była kwalifikacja programu jako działającego w oparciu o przepisy państw EOG. Organ uznał, iż spełnienie tych przesłanek oraz brak konieczności opodatkowania ze względu na postanowienia art. 17 ust. 1 Konwencji polsko-norweskiej wykluczają obowiązek podatkowy w Polsce.