Skutki podatkowe zawarcia ugody hipotecznej we frankach szwajcarskich: częściowe umorzenie kredytu i zwrot kosztów procesowych - Interpretacja indywidualna z dnia 10 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.445.2025.2.MB
Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, przy spełnieniu określonych warunków, korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego, natomiast zwrot nadpłaty kredytu oraz zwrot kosztów postępowania procesowego są neutralne podatkowo dla kredytobiorcy.
Teza AI
Istota problemu
Główne zagadnienie prawne sprowadzało się do ustalenia, czy w przypadku zawarcia ugody z bankiem, dotyczącej unieważnienia kredytu hipotecznego we frankach szwajcarskich, wystąpi obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Kluczowe było rozstrzygnięcie, czy umorzenie kwoty kredytu, zwrot nadpłaty kredytu oraz zwrot kosztów postępowania procesowego będą stanowić przychód podlegający opodatkowaniu w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy, analizując przedstawioną sytuację, uznał, że umorzenie wierzytelności kredytu hipotecznego stanowi przychód w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednakże zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. co do niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym. Z kolei zwrot nadpłaty kredytu oraz kosztów postępowania procesowego został uznany za neutralny podatkowo, gdyż wypłaty te nie stanowią definitywnego przysporzenia majątkowego dla podatnika. Tym samym nie powstaje obowiązek podatkowy od tych kwot, a stanowisko wnioskodawcy uznano częściowo za nieprawidłowe.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe w części dotyczącej prawa do zaniechania poboru podatku dochodowego w związku z wypłatą kwoty nadpłaty kredytu i zwrotem kosztów postępowania procesowego oraz prawidłowe w pozostałej części.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
