Ocena skutków podatkowych umorzenia kwoty kredytu hipotecznego udzielonego na cele mieszkaniowe oraz rozliczenia nadpłat - Interpretacja indywidualna z dnia 11 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.441.2025.1.MKA
Umorzenie części kredytu hipotecznego podlega zaniechaniu poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, za wyjątkiem kwot związanych z kosztami ubezpieczenia, które nie korzystają z takiego zaniechania i podlegają opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł.
Teza AI
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy klasyfikacji podatkowej kwoty otrzymanej przez podatnika w wyniku zawarcia ugody z bankiem dotyczącej zwrotu kwot nadpłaconych w związku z umową kredytową oraz umorzenia części kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe. W szczególności, czy zwrot ten generuje przychód podatkowy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz, czy zaniechanie poboru podatku ma zastosowanie do umorzenia części kredytu.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy przyjął stanowisko, że zwrócona kwota 157 000 zł, będąca zwrotem nadpłaty kredytu spłacanego przez podatnika, nie stanowi definitywnego przyrostu majątkowego, dlatego nie jest traktowana jako przychód podatkowy. Odmiennie oceniono umorzoną kwotę kredytu, uznając ją za przychód podlegający opodatkowaniu, niemniej jednak spełniający warunki do zaniechania poboru podatku, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, z wyjątkiem części oprocentowania pokrywającego koszty ubezpieczenia, które są wyłączone ze zaniechania, co skutkuje koniecznością zapłaty podatku.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe w części dotyczącej zaniechania poboru podatku w odniesieniu do umorzonej kwoty części kredytu wydatkowanego na pobranie w ciężar kredytu przez bank opłat na poczet pokrycia kosztów ubezpieczenia spłaty kredytu oraz prawidłowe w pozostałej części.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
